Как оценить вероятность выездной налоговой проверки?

Любой налогоплательщик может оценить вероятность включения организации в план выездных налоговых проверок.

Для этого существует документ, описывающий 12 критериев налоговых рисков.

В компьютеры налоговых органов заложена программа, которая автоматически отбирает налогоплательщиков. Например, если

• организация имеет налоговую нагрузку ниже среднеотраслевой,
• отражает убытки в течение 2х и более лет,
• опережающий темп роста расходов над доходами,
• выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня,
• непредоставление пояснений на уведомления налоговых органов,
• неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных районах (ИФНС),
• ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском (использование контрагентов фирм-однодневок, цепочка контрагентов для минимизации налогов) и т.д.

Связанный курс

Продвинутый бухгалтер

Узнать подробнее

12 критериев налоговых рисков

Критерий № 2. В течении двух и более лет организация в бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности организация показывает убыток.

Критерий № 3. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость равна или больше 89% за период 12 месяцев.

Пример: Выручка (без учета НДС) 10 млн. руб, НДС - 1,8 млн. руб. Организация уплатила НДС в бюджет менее 100 тысяч рублей – она попала в зону риска для проведения выездной налоговой проверки. Почему? Максимальная доля вычетов 89% - в рублях это составляет 1 602 тыс. руб. Значит для того, что бы организация не попала в зону риска по данному критерию она должна уплатить в бюджет не менее 198 тыс. руб. Налоговый орган при расчете данного показателя ориентируется на сложившейся процент в каждом регионе. Информацию о максимальной доле вычетов по НДС можно найти на сайте налогового органа.

Критерий важен для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Критерий № 4: Доходы растут медленнее чем расходы. Темп роста расходов опережает темп роста доходов. Критерий важен для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Критерий №5: Заработная плата работника организации ниже среднего уровня заработной платы по аналогичному виду экономической деятельности в городе, районе, области или краю.

Критерий № 6:Неоднократное (более 1 раза) приближение к предельному значению таких показателей как выручка, численность сотрудников, остаточная стоимость основных средств, дающих право применять спецрежим. Во внимание принимается приближение на 5 процентов и менее.

Критерий № 7: Предприниматель за год в книге учета доходов и расходов отражает суммы расхода максимально приближенные к сумме дохода. Доля налоговых вычетов в общей сумме доходов больше 83%.

Критерий №8:Заключение договоров с контрагентами посредниками либо несколькими контрагентами посредниками без наличия деловой цели. Создание цепочки контрагентов с целью уменьшения суммы начисляемых налогов .

Критерий №9:На уведомление (требование) налоговых органов о выявлении несоответствия показателей деятельности организацией не дается ответ. Либо организация не может пояснить налоговому органу выявленные ошибки в налоговых декларациях и отчетах.

Критерий №10: Если организация два раза и более производила снятия с учета и постановку на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения.

Критерий №11: Уровень рентабельности продаж и активов по данным бухгалтерской отчетности отклоняется более чем на 10 процентов от уровня рентабельности продаж и активов аналогичных предприятий (одинаковой сферы деятельности).

Критерий №12:Ведение деятельности с высоким налоговым риском.Организация ведет деятельность, которая направлена на получение необоснованной налоговой выгоды . Например совершение фактов хозяйственной жизни не характерных для деятельности данной организации или отражение в учете и отчетности операций, которых не было, с целью занижения сумм начисленных налогов.