Как считать безопасную долю вычетов по НДС

Официально опубликовано две методики расчета безопасной доли вычетов.

Первый способ:  рассчитать долю по данным деклараций по НДС за год и сравнить ее с пороговым значением 89 процентов.

Второй способ:   рассчитать  долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнить ее со средней долей вычетов по региону. Этот документ отменен, но на практике некоторые налоговые применяют его и сейчас.

Средняя доля по региону может быть значительно выше или ниже порога 89 процентов.

Например, по данным отчета 1-НДС в Красноярском крае доля значительно ниже.

Что такое пороговое значение 89%?

Доля вычетов по организации

=

Все вычеты за год

÷

Весь начисленный НДС за год

×

100

Полученный показатель сопоставляется с пороговыми 89 процентами. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше порогового.

Как считать среднюю долю по региону?

Определить  долю вычетов НДС по  организации за квартал

Доля вычетов по организации

=

Все вычеты за квартал

÷

Весь начисленный НДС

×

100

Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС в разрезе регионов. Они опубликованы на сайте ФНС.

Полученный показатель сопоставляется со средним по региону. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше среднего.

В 2022 году ФНС планировали отказаться от практики ежеквартально публиковать отчет 1-НДС, по которому можно определять безопасную долю вычетов по региону. Однако нужные сведения для расчета доли по состоянию на 01.02.2022 и 01.05.2022 на своем сайте 30 сентября 2022 года ФНС все-таки разместила.

Не забывайте, что для соблюдения безопасной доли вычетов организация может часть вычетов перенести на следующие кварталы.

Статья написана с использованием материалов сайта ФНС nalog.ru