Как списать основное средство

Причины выбытия основных средств:

• Списание по моральному и физическому износу;
• Передача в виде вклада в уставный капитал другого предприятия;
• Передача по договору дарения;
• Продажа.

В зависимости от причины выбытия основного средства его остаточная стоимость может быть списана на различные бухгалтерские счета.

Связанный курс

Индивидуальное обучение

Узнать подробнее

Дт91.02 - Кт01.09 / Акт ОС-1

Дт10.05 - Кт91.01 / Акт на оприходование

При списании по моральному и физическому износу, а так же при продаже объекта, его балансовая стоимость списывается на счет 91.02 «Прочие расходы». При этом балансовая стоимость принимается в расходы для целей налогообложения прибыли.

При выбытии объектов по моральному и физическому износу следует оприходовать запасные части, оставшиеся от такого выбытия по минимальной величине показателей: стоимости аналогичных запасов и балансовой стоимости.

Дт91.02 - Кт01.09 / Акт ОС-1

Дт91.02 - Кт68.02 / Счет-фактура

При выбытии в результате дарения, балансовая стоимость так же списывается на счет 91.02, но для целей налогообложения не принимается.

Кроме того, при выбытии объекта в результате дарения, следует начислить к уплате сумму НДС с рыночной стоимости объекта(Сумма НДС к уплате = рыночная стоимость без НДС х 20%).

Дт91.02 - Кт01.09 / Акт ОС-1

При списании объектов в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, затопление, ураган) балансовая стоимость списывается на счет 91.02 и принимается для целей налогообложения. Однако требуются подтверждающие факт чрезвычайного обстоятельства документы (например, справка из МЧС о пожаре).

Дт94 - Кт01.09 / Акт ОС-1

Если выбытие объекта происходит в результате кражи, порчи или потери, то балансовая стоимость списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Перед этим необходимо сделать инвентаризацию объектов основных средств с оформлением Актов по инвентаризации. После обнаружения недостачи объектов и отнесения их на счет 94, предприятие обязано провести разбирательство и поиск виновного лица.

Дт73.02 - Кт94 / Инвентаризационная ведомость, приказ руководителя, бухгалтерская справка

Если виновен сотрудник организации - сумма балансовой стоимости приказом руководителя переносится для возмещения ущерба на сумму недостающего объекта по остаточной стоимости.

Дт70 - Кт73.02 / Бухгалтерская справка

Впоследствии, при согласии сотрудника возмещать ущерб сумма будет удерживаться у данного сотрудника из заработной платы до полного погашения суммы ущерба. Здесь следует помнить о том, что в законодательстве  существуют ограничения по размеру удержания из заработной платы сотрудников.

Дт91.02 - Кт94

Виновное лицо не найдено, следует отнести сумму недостачи на прочие расходы на сумму балансовой стоимости недостающего объекта.

При этом законодательство не содержит рекомендаций можно ли принимать данную сумму в расходы для целей налогообложения прибыли. Согласно письмам Минфина и арбитражной практики (Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894, от 02.05.2006 N 03-03-04/1/412, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2006 N А56-9808/2005, ФАС Поволжского округа от 05.07.2007 N А72-4858/06, ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13948-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2008 N А46-2815/2008), предприятие может принять в расходы остаточную стоимость украденного объекта при условии, что органы внутренних дел, которые занимались расследованием данного дела, вынесут письменное решение о прекращении дела или о приостановлении дела в связи с невозможностью найти виновника.

Проводки при продаже основных средств, на примере легкового автомобиля

ПРЕДОПЛАТА

Договор, счет

Заключен договор на продажу автомобиля

Дт51(50.01) - Кт62.02 / Банковская выписка (приходный кассовый ордер)

Поступление оплаты от покупателя основного средства

Дт76.АВ - Кт68.02 / Счет-фактура на аванс

Выставлен счет-фактура на аванс

Дт26 - Кт02.01 / Акт ОС-4

Последний раз начислена амортизация в месяце выбытия

Дт01.09- Кт01.01 / Акт ОС-4

Списана балансовая стоимость основного средства

Дт02.01- Кт01.09 / Акт ОС-4

Погашена вся сумма накопленной за весь период эксплуатации объекта амортизации на временный счет для выбытия

Дт91.02- Кт01.09 / Акт ОС-4

Списана балансовая стоимость на счет выбытия

Дт62.02- Кт62.01 / Накладная

Зачет аванса

Дт62.01- Кт91.01 / Накладная

Отражена выручка от продажи автомобиля

Дт91.02- Кт68.02 / Счет-фактура

Исчислен НДС к уплате

Дт68.02- Кт76.АВ / Запись книги покупок

Поставлен к вычету НДС с суммы ранее полученного аванса после завершения сделки

ПОСТОПЛАТА

Договор, счет

Заключен договор на продажу автомобиля

Дт26 - Кт02.01 / Акт ОС-4

Последний раз начислена амортизация в месяце выбытия

Дт01.09- Кт01.01 / Акт ОС-4

Списана балансовая стоимость основного средства

Дт02.01- Кт01.09 / Акт ОС-4

Погашена вся сумма накопленной за весь период эксплуатации объекта амортизации на временный счет для выбытия

Дт91.02- Кт01.09 / Акт ОС-4

Списана балансовая стоимость на счет выбытия

Дт62.02- Кт91.01 / Накладная

Отражена выручка от продажи автомобиля

Дт91.02- Кт68.02 / Счет-фактура

Исчислен НДС к уплате

Дт51(50.01) - Кт62.02 / Банковская выписка (приходный кассовый ордер)

Поступление оплаты от покупателя основного средства

Если продажа основного средства производится по цене ниже остаточной стоимости, то сумма остаточной стоимости для целей бухгалтерского учета принимается единовременно, а для целей налогового учета эта сумма принимается в расходы равными частями в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта.

Как отразить выбытие основного средства в 1С

В пункте главного меню "ОС и НМА" выбирайте необходимый документ, в зависимости от причины выбытия:

• Списание ОС
• Подготовка к передаче ОС
• Передача ОС

Документом "Подготовка к передаче ОС" в программе формируется остаточная стоимость основного средства и отражается на счете 01.09.