Патент и розница. Когда выгодно применять?

Рассмотрим ситуацию на примере.

ИП (индивидуальный предприниматель) занимается продажей товаров в розницу, например одежда, обувь, бельё и сдает помещения в аренду.

После отмены ЕНВД ИП перешел на уплату Упрощенного налога с доходов. А это, на минуточку, 6%.

Как в этом случае можно снизить сумму уплачиваемого в бюджет налога?

1. Разделяем направления получения доходов. Отдельно считаем доходы от розничных магазинов, отдельно по сдаваемым в аренду помещениям.
2. По направлению аренды просчитываем налог по патенту. Воспользуйтесь калькулятором на сайте www.nalog.ru .

Здесь важно понимать, что общая площадь объекта, который сдается в аренду, не должна превышать 150 кв.м.

3. Второе направление – розница.

Опять делим объекты на те, которые могут использовать патентную систему и те, которые не могут на ней находиться.

Связанный курс

Индивидуальная консультация "Налоги ИП и ООО. Оптимизация"

Узнать подробнее

На патент нельзя перевести розничную торговлю товарами с обязательной маркировкой, которые перечислены в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК:

• o лекарствами;
• o обувью;
• o меховой одеждой и изделиями из натурального меха.

4. Как посчитать годовой доход ИП? Считайте годовой доход по всем видам деятельности, а не отдельно . Если Вы решили совместить применение УСН и патента годовой доход и по сдаче недвижимости в аренду и по рознице не должен превышать 60 млн. руб
5. Как посчитать среднюю численность работников?

Средняя численность работников по всем видам деятельности на патенте не должна превышать 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК). По всем видам деятельности ИП, включая деятельность, которая не подпадают под патент, средняя численность работников может превышать 15 человек.

Для УСН средняя численность сотрудников за отчетные и налоговый периоды: не больше 130 человек – для работы на УСН в 2021 году, не больше 100 человек – для перехода на УСН с 2022 года

Таким образом, при совмещении УСН и ПСН число работников должно быть не более 130 человек. При этом только 15 из них могут работать на патенте.

6. Вывод: ИП может перевести сдачу арендуемых помещений (площадь не более 150 кв.м по каждому объекту) на патент, но , в нашем примере, не может воспользоваться ПСН для розницы т.к. проводит продажу маркированного товара – обуви.

В этом случае целесообразно разделить виды деятельности. Но это уже совсем другая история).