Покупка ж/д и авиа билетов через стороннюю организацию

Практически каждая организация отправляет сотрудников в командировки. При этом организация оплачивает командировочные расходы своему работнику: суточные, транспортные расходы, проживание и прочие расходы.

Если сотрудник самостоятельно приобретает билеты и в последствии отчитывается по произведенным тратам в бухгалтерии, вопросов не возникает. Бухгалтер проводит авансовый отчет по командировочным расходам и формирует проводки:

1. суточные: Дт 20(26,44,25)  Кт 71 – количество дней в командировке × на сумму суточных по приказу о командировании или внутренним локальным актам
2. проезд: Дт 20(26,44,25) Кт 71 – на сумму проездных документов без НДС

Дт 19.04 Кт 71 – на сумму выделенного НДС

Дт 68.02 Кт 19.04 – Запись в книге покупок на сумму выделенного НДС с проездных документов

3. проживание: Дт 20(26,44,25) Кт 71 - количество дней проживания × ставка проживания за сутки

Связанный курс

1С: Бухгалтерия 8.3. Оператор 1С

Узнать подробнее

В некоторых организациях с 1 января 2017 г предусмотрена обязательная покупка проездных документов через стороннюю организацию. Обусловлено это ведомственными актами, внутренними локальными актами предприятия.

Проводки по совершению данных операций следующие:

1. Предоплата сторонней организации за заказанные фирмой билеты: Дт 60.02 Кт 51 – на сумму, предусмотренную в договоре , в т.ч. сбор за оформление билетов
2. Оформление поступившего билета от сторонней организации: Дт 50.03 Кт 60.01 – на сумму поступившего билета с НДС

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса

3. Выдача в подотчет: Дт 71 Кт 50.03 – на сумму выданного билета
4. Оформление авансового отчета после завершения командировки: Дт 20(26,44,25) Кт 71 – на сумму билета без НДС

Дт 19.04 Кт 71 – на сумму НДС

НДС к вычету организация имеет право поставить без предоставления счет-фактуры, т.к. билет является бланком строгой отчетности, сослаться бухгалтер в этом случае может на п.1 ст.172 НК РФ

Дт 68.02 Кт 19.04 – Запись в книге покупок на сумму НДС по билету

5. Отражаем расходы за сборы за оформление проездных документов на основании акта сторонней организации: Дт 25 Кт 60.01- на сумму сбора (может быть выделен НДС и при наличии счет-фактуры – поставлен к вычету)

Если с оформлением самого билета и командировочных расходов все понятно, то возникают нюансы при возврате приобретенного таким способом билета.

Проводки по возврату будут следующими:

1. Дт 60.01 Кт 50.03 – возврат билета сторонней организации на сумму с НДС
2. Дт 25 Кт 60.01 – отражаем сбор за возврат билета
3. Дт 91.02 Кт 60.01 – списываем штраф за возврат билета

Так как НДС по ошибочно приобретенному билету к вычету не принимался корректировочный счет-фактура в этом случае не выставляется.