Порядок расчета единого налога по УСН при объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Если в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то для определения налоговой базы полученную выручку предприятия и ИП вправе уменьшить на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При объекте налогообложения «ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ» сумма налога рассчитывается так:

ЕН_УСН =  (доходы  - расходы)  ×  ставку

Пример:

Предприятие на УСН применяет объект «доходы минус расходы» по итогам 2019 года было получено доходов 45 000 000руб. Сумма расходов составила 38 000 000руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года составит 1 050 000руб.((45 000 000 – 38 000 000 ) х 15%).

Связанный курс

Бухгалтерский учет на малом предприятии. Упрощенка

Узнать подробнее

Расчет Единого Минимального налога

Применяется только для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Единый минимальный налога исчисляется в размере 1% от доходов за налоговый период в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог.

При этом, в следующем налоговом периоде, сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.

Сумма единого минимального налога рассчитывается так:

ЕН_УСНmin  = Сумма доходов   ×  1%

Если сумма ЕН_УСН <   суммы ЕН_УСНmin , заплатить придется сумму минимального налога, а разницу следует учесть в  следующем налоговом периоде

Продолжение предыдущего примера:

Сумма единого минимального налога составит 450 000 руб. (45 000 000 × 1%). Условие превышения минимального налога, над суммой рассчитанного в обычном порядке налога не соблюдается, значит уплатить по итогам года  нужно сумму 1 050 000 руб.

Пример, когда нужно уплатить минимальный налог:

Предприятие на УСН применяет объект «доходы минус расходы» по итогам 2019 года было получено доходов 28 000 000 руб. Сумма расходов составила 26 500 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года составит 225 000 руб.((28 000 000 – 26 500 000 ) × 15%).

Сумма единого минимального налога составит 280 000 руб. (28 000 000 × 1%). Условие превышения минимального налога, над суммой рассчитанного в обычном порядке налога  соблюдается, значит уплатить по итогам года  нужно сумму 280 000 руб.

Разницу в сумме 55 000 руб.(280 000 руб. – 225 000 руб.) можно будет учесть в следующем налоговом периоде.

Пример с убытком:

Доходы предприятия в  2019 году  составили 700 000 руб., расходы составили  – 780 000 руб.  В итоге получается убыток (700 000 –780 000 = – 80 000). 

По итогам 2019 года был уплачен минимальный налог  7 000 руб. (700 000 × 1% ).

Сумму убытка 80 000 руб. и сумму уплаченного  минимального  налога  7 000 руб. нужно  переносить  на  следующий  период.