Расчет УСН при повышении или понижении ставки

По общему правилу, налог при УСН нужно рассчитывать по ставке 6% (объект «доходы»)  или 15%  (объект «доходы минус расходы»).

Повышенные ставки УСН  введены с 2021 года. Они равны 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы». Их применяют организации и ИП, которые в течение года не уложились в лимиты по величине доходов или количеству сотрудников в соответствии с Главой 26 НК РФ:  доходы от 150 до 200 млн рублей; средняя численность сотрудников от 100 до 130 человек.

Учитывайте, что лимит по доходам ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.

Например в 2022 году нижняя граница составляет 164,4 млн рублей, верхняя — 219,2 млн рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 4. ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654).

Повышенные ставки применяются с начала квартала, в котором превышен лимит.

Связанный курс

Бухгалтерский учет на малом предприятии. Упрощенка

Узнать подробнее

Для расчета налога по повышенной ставке применяются формулы:

Сумма налога по повышенной ставке = налоговая база за весь налоговый период – налоговая база за период до превышения × ставка налога повышенная

Налог к доплате = налоговая база за период до превышения × ставка налога + сумма налога по повышенной ставке – авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков вправе устанавливать органы власти субъектов (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вводят сниженные ставки и условия для их применения. Во многих регионах ставка налога составляет 1% для УСН «доходы» и 10% для УСН «доходы минус расходы».