Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2024 году

Иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, обязаны получать патенты для трудоустройства к российским работодателям: организациям, ИП, или физическим лицам.

За весь период действия патента иностранец уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. В будущем работодатель может уменьшить на них сумму налога, удерживаемого с доходов этого сотрудника.

Иностранный гражданин при получении или продлении патента уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ):

1 200 рублей × коэффициент дефлятор × региональный коэффициент, где:

• коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 2,400 в 2024 году;
• коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1.

Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2024 году составит 1 200 × 2,400 = 2 880 рубля в месяц. Если регион установил свой коэффициент-дефлятор, сумма может отличаться. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.

Связанный курс

Продвинутый бухгалтер

Узнать подробнее

Порядок уплаты НДФЛ работодателем за иностранцев установлен абз. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ

Работодатель, налоговый агент, рассчитывает НДФЛ в общем порядке, но при его удержании из доходов работника зачитывает уже уплаченные им в соответствующем налоговом периоде авансовые платежи (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Доходы временно пребывающих граждан с патентом, полученные от работы по трудовому договору, облагаются НДФЛ по ставке 13 % или 15 % после превышения суммы в 5 млн рублей (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470).

Для зачета авансовых платежей нужны:

• Заявление работника на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в произвольной форме;
• Документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции об уплате);
• Уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.

Чтобы получить уведомление от налоговой, работодатель обращается в инспекцию с заявлением. Уведомление налоговый орган обязан выдать в срок, не превышающий 10 рабочих дней. 

Каждый год надо будет получать новое уведомление и на каждого иностранца оно должно быть свое. Если патент переходит с одного года на следующий, уведомление выдадут только на текущий год. В будущем нужно будет обратиться за ним повторно.

Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.

Если уплаченные суммы авансовых платежей за период действия патента в соответствующем налоговом периоде превышают сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ за этот период, то сумма такого превышения не является излишне удержанным налогом и не подлежит ни возврату, ни зачету.

Уменьшить НДФЛ можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к тому же году. При исчислении суммы налога с каждого дохода из его суммы вычитается фиксированный авансовый платеж. Если платеж оказался больше исчисленного НДФЛ, остаток можно учесть при расчете НДФЛ со следующих выплат внутри того же года.