Влияние срока полезного использования на бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Каждая организация на любой налоговой системе обязана вести учет основных средств, оформлять и хранить документы в бумажном виде. К основным средствам, согласно ПБУ 6-01, относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, офисная техника, транспортные средства, многолетние насаждения, основное стадо.

Стоимость основных средств списывается на расходы постепенно в виде начисленной амортизации, ежемесячная сумма которой напрямую зависит от срока полезного использования вводимого в эксплуатацию основного средства.

С  2017 года вступил в действие новый классификатор ОКОФ. В связи с этим при выборе амортизационной группы будьте внимательны т.к. некоторые основные средства были отнесены к другим группам, естественно применять новый классификатор необходимо только к основным средствам которые приобретены после 1 января 2017 года.

Важно! Из постановления правительства РФ No1 от 01.01.2002, которым утвержден новый ОКОФ (в последней редакции) исключена норма, что он может использоваться при определении СПИ (срок полезного использования) для целей бух учета!

Напомним, в бухгалтерском учете фирма амортизирует введенные в эксплуатацию объекты стоимостью более 40 000 рублей за единицу без НДС. В налоговом, для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, амортизируемым признается имущество стоимостью более 100 000 рублей.

Раньше, чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, мы определяли срок полезного использования исходя из классификатора ОКОФ и принимали такой же срок для целей налогового учета. Сейчас , нам необходимо определять срок в бухгалтерском учете исходя из ожидаемого срока использования объекта, его износа. Опираться в своем выборе придется на тех документацию объекта, справку от производителя, заключение об условиях эксплуатации ОС и т.д.

Т.е. сроки полезного использования ОС могут теперь не совпадать, а это влечет расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Узнать подробнее

На что влияет новый классификатор при расчете налога на прибыль.

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль учтите сумму ежемесячной амортизации основных средств рассчитанной по СПИ (сроку олезного использования) из принадлежности ОС к амортизационной группе по классификатору ОКОФ. Если налоговики докажут необоснованность выбора амортизационной группы ОС – снимут расходы, доначислят налог на прибыль.