Выдача займов организацией

Любая организация может, при условии владения свободными денежными средствами, выдать займ своему сотруднику или любому физическому лицу.
Займ может быть выдан как денежными средствами, так и товарами, как под проценты так и без них. Регулируется выдача займа гл. 42 НК РФ.

При составлении договора о выдачи займа кроме основных реквизитов необходимо обратить внимание на следующие условия:

1. Срок, на который займ предоставляется, иначе сотрудник будет обязан вернуть займ по первому требованию организации в течение 30 дней (п.1 ст.810 ГК РФ);
2. Процентную ставку, если выдается беспроцентный займ это так же необходимо прописать, иначе придется рассчитывать сумму процентов исходя из ключевой ставки, действующей на дату выдачи займа (п.1 ст.809 ГК РФ).

В момент передачи займа необходимо составить акт, или иной первичный документ т.к. договор вступает в силу в момент передачи денежных средств (п.1 ст.807 ГК РФ), при этом максимальная сумма займа законом не регламентируется, единственное условие - если организация выдает займ в сумме более 600 000 рублей сделка подлежит обязательному контролю банком (пп.4 п.1 ст.6 Федерального закона от 07.08.2001 No 115-ФЗ).

Проводки по выдаче займа:

Дт 73.01(58.03) - Кт 50 (51, 41) – на сумму займа (документ: акт, РКО или платежное поручение и банковская выписка).

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Узнать подробнее

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Займ доходом сотрудника не признается, НДФЛ не облагается, внебюджетными взносами тоже. Для организации – займ не расход, сумма не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и так же при возврате суммы займа не признается доходом. Другое дело проценты по выданному займу. Начисленные проценты признаются внереализационными доходами организации (п.6 ст.250 НК РФ). Начислять проценты организация обязана ежемесячно, не зависимо от условий договора.

НДС ни сумма займа, ни проценты не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки по начислению процентов:

Дт 73.01 (58.03) – Кт 91.01 – на сумму ежемесячных процентов (документ-бух. Справка).

В случае предоставления беспроцентного займа или под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования (отслеживать ее необходимо на сайте Центр.банка РФ), организация обязана выступить в роли налогового агента и удержать НДФЛ с возникающей материальной выгоды сотрудника.

Материальная выгода рассчитывается как разница между суммой процентов по ставке рефинансирования и суммой процентов по договору. НДФЛ с материальной выгоды необходимо удерживать по ставке 35%. Перечисляется такой НДФЛ не позднее последнего дня месяца в котором выгода получена.

Подробнее разобраться в этой теме можно на курсах для бухгалтеров в УЦ ПрофиРост.