Выдаем займ сотруднику организации

Если организация выдает сотруднику займ без процента либо под очень низкий процент, то в этом случае у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды.

Договор займа между организацией и работником заключается письменно, см. ГК РФ ст. 808. Уплата процентов является существенным условием договора займа (ГК РФ ст. 809), так же стороны могут договориться о выдаче беспроцентного займа. Если в договоре не будут указаны условия начисления процентов - это не значит, что заем выдан безвозмездно. Согласно ст. 809 ГК РФ в этом случае размер процента будет равен ставке рефинансирования.

Если займ процентный, организация заимодавец учитывает проценты как внереализационный доход, который является базой для начисления налога на прибыль.

Если организация выдает сотруднику беспроцентный займ либо процентная ставка по займу ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки), то согласно ст. 212 НК РФ у работника возникает материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В этом случае организация выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и обязана произвести начисление и уплату НДФЛ по ставке 35% с суммы материальной выгоды.

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Узнать подробнее